La nueva orden publicada en el BOE mantiene los índices y módulos del IRPF y el régimen simplificado del IVA para 2027. Además, contempla reducciones específicas para las actividades agrícolas y ganaderas con el objetivo de compensar el incremento de los costes del gasóleo y los fertilizantes.
El Boletín Oficial del Estado (BOE) publicó el pasado 5 de noviembre la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, por la que se desarrollan para el ejercicio 2027 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
La normativa establece los criterios que deberán aplicar los autónomos y empresarios acogidos al sistema de módulos durante el próximo ejercicio y mantiene, en líneas generales, la estructura utilizada en 2026. De este modo, Hacienda da continuidad al sistema de tributación por estimación objetiva, sin introducir modificaciones en las cuantías de los signos, índices y módulos del IRPF ni en sus instrucciones de aplicación.
La orden también mantiene los módulos correspondientes al régimen simplificado del IVA, así como las instrucciones necesarias para calcular las cuotas tributarias durante 2027.
El IRPF mantiene los módulos y sus índices para 2027
Una de las principales novedades de la orden es, precisamente, la continuidad de los parámetros fiscales que se aplican a los contribuyentes acogidos al método de estimación objetiva del IRPF.
Para el ejercicio 2027 se mantienen las cuantías de los signos, índices y módulos, así como las instrucciones que regulan su aplicación. Esta decisión permite que los profesionales y pequeños empresarios que tributan mediante este sistema puedan seguir utilizando los mismos parámetros de cálculo que en el ejercicio anterior.
Asimismo, la normativa conserva una de las medidas fiscales habituales de los últimos años: la reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto de módulos.
Esta minoración podrá aplicarse a todos los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades económicas mediante el método de estimación objetiva. Su finalidad es reducir la carga fiscal de los profesionales y empresarios incluidos en este régimen de tributación.
Por tanto, los contribuyentes que continúen acogidos a módulos podrán beneficiarse de esta reducción general, siempre que cumplan los requisitos establecidos para su aplicación.
Reducciones fiscales específicas para agricultores y ganaderos
La Orden HAC/1161/2026 también contempla medidas dirigidas específicamente a las actividades agrícolas y ganaderas. En este caso, el objetivo es compensar el impacto que tiene el incremento de determinados costes de producción sobre la rentabilidad de las explotaciones.
Para el período impositivo 2026, la normativa permite minorar el rendimiento neto previo de estas actividades mediante dos reducciones vinculadas a la adquisición de suministros esenciales para el desarrollo de la actividad.
En concreto, los agricultores y ganaderos podrán aplicar una reducción del 35 % del precio de adquisición del gasóleo agrícola utilizado en sus explotaciones.
A esta medida se suma una minoración del 15 % del precio de adquisición de los fertilizantes necesarios para el desarrollo de las actividades agrícolas y ganaderas.
Ambas reducciones se calculan sobre el precio de adquisición de estos productos y tienen como finalidad aliviar el efecto económico del encarecimiento de los insumos que resultan imprescindibles para mantener la actividad.
Además, la orden introduce una mejora adicional para este colectivo al elevar al 10 % la reducción general del rendimiento neto de módulos aplicable a los contribuyentes dedicados a actividades agrícolas y ganaderas.
De esta forma, este sector contará con una reducción general superior a la establecida para el resto de actividades acogidas al método de estimación objetiva, junto con las minoraciones específicas previstas para el gasóleo agrícola y los fertilizantes.
El régimen simplificado del IVA tampoco cambia en 2027
En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, la orden mantiene para 2027 los módulos que ya se aplicaban durante el ejercicio anterior.
También permanecen sin modificaciones las instrucciones necesarias para determinar las cuotas correspondientes al régimen especial simplificado del IVA.
Este sistema permite a determinados autónomos y pequeños empresarios calcular sus obligaciones tributarias mediante unos parámetros objetivos, en lugar de hacerlo a partir del cálculo individualizado de todas las operaciones realizadas.
La continuidad de los módulos facilita, por tanto, la planificación fiscal de los negocios que tributan por este régimen y evita cambios en los criterios de cálculo de las cuotas para el próximo ejercicio.
Los contribuyentes deberán tener en cuenta que la permanencia en el régimen simplificado del IVA está sujeta al cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en la normativa tributaria.
Plazo para renunciar a los módulos en 2027
Otro de los aspectos relevantes de la Orden HAC/1161/2026 es el calendario establecido para quienes deseen abandonar el método de estimación objetiva del IRPF o el régimen especial simplificado del IVA durante el próximo ejercicio.
El plazo para presentar la renuncia o revocar una renuncia anterior comienza el día siguiente a la publicación de la orden en el BOE y finaliza el 31 de diciembre de 2026.
Los contribuyentes que deseen formalizar este trámite deberán hacerlo mediante la presentación de la correspondiente declaración censal, utilizando el modelo 036.
No obstante, la normativa también contempla una alternativa para aquellos contribuyentes que no formalicen expresamente su renuncia mediante este procedimiento.
En el caso del IRPF, se entenderá efectuada la renuncia al método de estimación objetiva cuando el contribuyente presente dentro del plazo reglamentario la declaración del primer pago fraccionado de 2027 aplicando el método de estimación directa.
Por su parte, la renuncia al régimen especial simplificado del IVA se considerará realizada cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre de 2027 mediante el régimen general del impuesto.
Estas dos posibilidades permiten formalizar el cambio de régimen fiscal sin necesidad de recurrir exclusivamente a la declaración censal, siempre que se cumplan los requisitos y plazos previstos.
Qué deben tener en cuenta los autónomos y empresarios
La publicación de esta orden establece el marco de aplicación de los módulos para el ejercicio 2027. Los autónomos y empresarios que tributan por estimación objetiva deberán comprobar que siguen cumpliendo las condiciones necesarias para permanecer en este sistema y valorar si les interesa mantenerlo o renunciar a él.
En particular, los profesionales que estén considerando cambiar al método de estimación directa deberán tener presente que el plazo para formalizar la renuncia finaliza el 31 de diciembre de 2026, sin perjuicio de las alternativas previstas mediante la presentación de las primeras declaraciones del ejercicio.
Para agricultores y ganaderos, las reducciones vinculadas al gasóleo agrícola y los fertilizantes, junto con el incremento de la reducción general al 10 %, constituyen medidas específicas que conviene tener en cuenta a la hora de calcular el rendimiento neto de sus explotaciones.
La planificación fiscal antes de finalizar el año permitirá a cada contribuyente revisar su situación y elegir el régimen de tributación que mejor se adapte a las características de su actividad económica.