La fiscalidad de los criptoactivos ha dejado de ser un terreno difuso. Desde el ejercicio 2023, las personas y entidades que poseen criptomonedas fuera de España están obligadas a informar a la Agencia Tributaria mediante el Modelo 721, una declaración informativa que refuerza el control sobre este tipo de activos digitales. Su incumplimiento puede acarrear sanciones económicas, por lo que conviene conocer en detalle a quién afecta, qué se declara y en qué plazos debe presentarse.
¿Qué se considera una criptomoneda en el extranjero?
A efectos fiscales, una moneda virtual es una representación digital de valor que no está emitida ni respaldada por un banco central o una autoridad pública, pero que puede utilizarse como medio de intercambio y almacenarse o transmitirse por medios electrónicos.
Se entenderá que una criptomoneda está situada en el extranjero cuando esté custodiada por personas o entidades no residentes en España, o por establecimientos permanentes que no tengan obligación de suministrar la información prevista en la normativa tributaria española. En la práctica, esto incluye criptoactivos depositados en exchanges o plataformas ubicadas fuera del territorio nacional.
Qué es el Modelo 721 y por qué se creó
El auge de las criptomonedas y otros activos digitales, como los NFT, ha llevado a la Agencia Tributaria a intensificar su vigilancia. Ya en el Plan Anual de Control Tributario de 2022 se anunciaba un refuerzo de los controles sobre las operaciones con monedas virtuales, ante el riesgo fiscal que suponía la falta de información.
En este contexto nace el Modelo 721, introducido por la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal. Su objetivo es claro: obligar a declarar las criptomonedas depositadas en el extranjero para prevenir la evasión fiscal y mejorar la transparencia.
Quienes hayan sido titulares de criptomonedas fuera de España durante el ejercicio 2025 deberán analizar si están obligados a presentar esta declaración en 2026.
Quién está obligado a presentar el Modelo 721
La obligación de presentar el Modelo 721 recae sobre:
- Personas físicas y jurídicas residentes en España.
- Establecimientos permanentes en España de personas o entidades no residentes.
- Entidades sin personalidad jurídica a las que se refiere el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria.
Para que exista obligación de declarar, deben cumplirse tres condiciones básicas:
- Ser titular, beneficiario, autorizado o tener poder de disposición sobre las criptomonedas.
- Que el valor conjunto de los criptoactivos en el extranjero sea igual o superior a 50.000 euros.
- Que los activos estén efectivamente situados fuera de España.
Quién queda excluido de esta obligación
No todos los contribuyentes deben presentar el Modelo 721. Quedan excluidos, entre otros:
- Quienes tengan criptomonedas en el extranjero por un valor inferior a 50.000 euros.
- Las entidades incluidas en el artículo 9.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Las personas jurídicas y físicas que desarrollen actividades económicas y lleven su contabilidad conforme al Código de Comercio, siempre que los criptoactivos estén correctamente registrados de forma individualizada.
Plazos de presentación
El Modelo 721 tiene carácter anual y sigue un calendario similar al del Modelo 720. Debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al que se refiera la información.
Esto significa que los criptoactivos situados en el extranjero durante 2025 deberán declararse antes del 31 de marzo de 2026.
Qué información exige el Modelo 721
La declaración requiere un nivel de detalle significativo. Entre la información a facilitar se incluye:
- Datos identificativos del declarante: NIF, domicilio y teléfono de contacto.
- Identificación de la entidad o plataforma que custodia las criptomonedas, en su caso.
- Tipo de monedas virtuales de las que se es titular.
- Saldos a 31 de diciembre, expresados tanto en unidades de criptomoneda como en su valor en euros.
Además, no solo se declaran saldos. El modelo también exige informar de los movimientos, es decir, de las criptomonedas recibidas y enviadas durante el ejercicio.
Sanciones por incumplimiento
El régimen sancionador del Modelo 721 contempla multas económicas en caso de no presentación o de errores en la declaración. Entre las sanciones previstas destacan:
- 300 euros por no presentar el modelo tras requerimiento de la Administración.
- 150 euros por presentación incorrecta.
- Multas adicionales de 20 euros por cada dato o registro no declarado y de 10 euros por cada dato erróneo.
Relación con otros modelos informativos
El Modelo 721 no sustituye a otras obligaciones informativas existentes, sino que las complementa:
- Modelo 720: declaración de bienes y derechos situados en el extranjero, como cuentas bancarias, valores o inmuebles.
- Modelos 172 y 173: dirigidos a empresas residentes en España que operan con criptomonedas. El primero informa sobre saldos en monedas virtuales y el segundo sobre operaciones realizadas.
Desde 2024, el Modelo 721 se ha consolidado como la herramienta clave para declarar criptomonedas en el extranjero, obligando a una mayor transparencia y planificación fiscal.
Ante la complejidad de la normativa y el riesgo de sanciones, contar con asesoramiento especializado resulta fundamental para cumplir correctamente con esta obligación y evitar errores que puedan salir caros.