Un reciente criterio del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), publicado en octubre de 2025, introduce un matiz decisivo para empresas y autónomos:
“El plazo para iniciar un procedimiento sancionador en materia tributaria depende de la fecha en que se cometió la infracción.”
Aunque no se ha modificado la ley, este criterio aclara cómo debe aplicarse la normativa vigente y puede marcar la diferencia entre recibir una sanción o quedar libre de ella.
Antes y después de la Ley 11/2021
- Antes del 11 de julio de 2021:
Hacienda disponía de 3 meses desde la notificación de la liquidación para iniciar el procedimiento sancionador. - Desde el 11 de julio de 2021:
Con la entrada en vigor de la Ley 11/2021, el plazo se amplió a 6 meses.
El TEAC ha dejado claro que no se puede aplicar retroactivamente el nuevo plazo de seis meses a infracciones cometidas antes de la reforma.
Ejemplo práctico
Una empresa cometió una infracción en mayo de 2021, y la liquidación se notificó en marzo de 2022:
- El plazo máximo para iniciar el procedimiento sancionador era de 3 meses, aunque en 2022 ya estuviera vigente el plazo de seis.
- Si Hacienda actuó después de esos tres meses, la sanción habría caducado.
En cambio, si la infracción se produjo en 2023, el plazo aplicable sería de 6 meses.
Por qué esta resolución es tan importante
- Porque muchas sanciones podrían haberse iniciado fuera de plazo.
- Porque la Administración pierde el derecho a sancionar si no respeta los tiempos.
- Porque autónomos, empresas y particulares pueden impugnar procedimientos que no cumplan el criterio del TEAC.
Errores frecuentes
- Creer que siempre rige el plazo actual de seis meses.
- No comprobar la fecha real de la infracción.
- Confiar en que la notificación marca el inicio del cómputo.
- No recurrir sanciones caducadas por desconocimiento.
Recomendaciones de Sersa Asesores
- Verifica la fecha exacta en que se cometió la infracción.
- Calcula el plazo legal aplicable (3 o 6 meses).
- Impugna cualquier procedimiento iniciado fuera de plazo.
- Consulta con un asesor experto para revisar tu caso y evitar perder derechos.
El plazo para sancionar no depende de cuándo Hacienda actúe, sino de cuándo ocurrió la infracción.
Un detalle técnico, pero crucial, que puede ahorrarte una sanción.
En Sersa Asesores ayudamos a empresas y autónomos a defender sus derechos tributarios con rigor, estrategia y seguridad jurídica.
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