“Sé que tengo que presentar el Impuesto sobre Sociedades, pero no tengo claro cómo se calcula ni cuánto voy a pagar”.
Es una de las dudas más habituales que llegan cada año a los despachos de asesoría. Y no es para menos: el Impuesto sobre Sociedades combina contabilidad, fiscalidad y normativa técnica que no siempre resulta intuitiva.
Desde Sersa Asesores explicamos de forma clara y práctica qué es este impuesto, cómo se calcula, qué errores conviene evitar y dónde están las oportunidades de optimización fiscal dentro de la legalidad.
¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?
El Impuesto sobre Sociedades (IS) grava los beneficios obtenidos por las empresas durante un ejercicio económico. Es un tributo directo que afecta, principalmente, a:
- Sociedades Limitadas (SL)
- Sociedades Anónimas (SA)
- Cooperativas
- Asociaciones y fundaciones, con particularidades específicas
Los autónomos que tributan en estimación directa no están sujetos a este impuesto, ya que declaran sus rendimientos a través del IRPF.
El punto de partida: el resultado contable
El cálculo del Impuesto sobre Sociedades comienza siempre en el mismo lugar: el resultado contable, es decir, el beneficio o pérdida reflejado en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
La fórmula es sencilla:
Ingresos – Gastos = Resultado contable
Sin embargo, que sea sencillo no significa que sea definitivo. No todo lo que es válido contablemente lo es desde el punto de vista fiscal. Y aquí es donde el impuesto empieza a complicarse.
Ajustes extracontables: cuando contabilidad y fiscalidad no coinciden
Para llegar al resultado fiscal es necesario realizar los llamados ajustes extracontables, que corrigen el resultado contable para adaptarlo a la normativa tributaria.
Estos ajustes se producen, entre otros motivos, porque existen gastos que no son fiscalmente deducibles o ingresos que tributan de forma distinta.
Ajustes positivos (incrementan la base imponible):
- Multas y sanciones
- Donativos
- Gastos no justificados
- Retribuciones de fondos propios
Ajustes negativos (reducen la base imponible):
- Amortizaciones fiscalmente superiores a las contables
- Deducciones fiscales aplicables
Tras aplicar estos ajustes se obtiene la base imponible, que es la magnitud clave sobre la que se calcula el impuesto.
Compensar pérdidas de ejercicios anteriores
Si la empresa ha tenido pérdidas en años anteriores, estas pueden compensarse con los beneficios actuales.
La normativa permite:
- Compensar bases imponibles negativas sin límite temporal
- Aplicar, con carácter general, un límite del 70 % de la base imponible positiva, con determinados mínimos
Una correcta planificación permite reducir de forma significativa la factura fiscal.
Tipos impositivos: no todas las empresas pagan lo mismo
El tipo impositivo se aplica sobre la base imponible, no sobre el beneficio contable. Los más habituales son:
- 25 %: tipo general
- 15 %: empresas de nueva creación en los primeros ejercicios con beneficios
- Tipos especiales para cooperativas o entidades sin fines lucrativos
Determinar correctamente el tipo aplicable es esencial para evitar errores en la liquidación.
Deducciones y bonificaciones: el gran olvidado
Las deducciones son uno de los elementos con mayor impacto en el resultado final del impuesto y, sin embargo, también uno de los más desaprovechados.
Algunas de las más habituales son:
- Deducciones por actividades de I+D+i
- Deducciones por creación de empleo
- Bonificaciones por rentas obtenidas en determinados territorios
Cada empresa tiene una casuística distinta, y muchas oportunidades de ahorro fiscal se pierden simplemente por desconocimiento.
Un ejemplo práctico de cálculo
Supongamos una sociedad con los siguientes datos:
- Resultado contable: 40.000 €
- Ajustes positivos: +3.000 €
- Ajustes negativos: –1.000 €
La base imponible sería de 42.000 €.
Aplicando el tipo general del 25 %, la cuota íntegra ascendería a 10.500 €.
Si se aplican deducciones por importe de 1.500 €, la cuota final a pagar sería de 9.000 €.
Pagos fraccionados y plazos de presentación
Durante el ejercicio, muchas empresas deben realizar pagos fraccionados a cuenta del impuesto, normalmente en abril, octubre y diciembre.
La declaración final del Impuesto sobre Sociedades se presenta, con carácter general, entre el 1 y el 25 de julio, cuando el ejercicio coincide con el año natural. En caso contrario, el plazo es de seis meses y 25 días desde la fecha de cierre.
Errores frecuentes que conviene evitar
En la práctica, algunos de los fallos más comunes son:
- Confundir beneficio contable con base imponible
- Deducir gastos no admitidos fiscalmente
- No compensar pérdidas de ejercicios anteriores
- No aplicar deducciones por desconocimiento
- Presentar el impuesto fuera de plazo, con recargos y sanciones
Más allá de presentar el impuesto
En Sersa Asesores el Impuesto sobre Sociedades no se limita a una obligación formal. Implica revisar la contabilidad, analizar los ajustes fiscales, detectar deducciones aplicables y optimizar el resultado dentro del marco legal.
Porque en fiscalidad, saber cómo se calcula el impuesto es importante. Pero saber cómo pagarlo correctamente —y no de más— lo es todavía más.